房地產(chǎn)稅立法進(jìn)一步加速。
9月7日，十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃（共116件）公布，房地產(chǎn)稅法列入第一類項目，即“條件比較成熟、任期內(nèi)擬提請審議的法律草案”—這意味著，未來五年內(nèi)，房地產(chǎn)稅法或?qū)⑻嵴埲舜蟪Ｎ瘯徸h。
“對于列入立法規(guī)劃一類的立法項目，原則上應(yīng)當(dāng)在五年內(nèi)提請審議，因情況發(fā)生新變化確實難以按計劃提請審議或需要作出調(diào)整的，有關(guān)方面要向全國人大常委會作出書面說明。”全國人大常委會法制工作委員會副主任許安標(biāo)強(qiáng)調(diào)，房地產(chǎn)稅立法將會著力研究立法中的重點難點問題，力爭把重大問題、重大分歧解決在起草工作階段。
這是今年以來官方第八次提房地產(chǎn)稅。早在2013年底，十八屆三中全會就提出“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革”。2016年，房地產(chǎn)稅法被列入十二屆全國人大常委會的立法規(guī)劃第一類項目中，但任期內(nèi)沒有提交一審。今年以來，從國務(wù)院、全國人大到相關(guān)主管部門的持續(xù)公開表態(tài)，被外界普遍認(rèn)為是加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法的信號。
“房地產(chǎn)稅可能在各方推動下加快進(jìn)程，但其中各個難題如土地出讓金和房地產(chǎn)稅之間的關(guān)系，應(yīng)該妥善處理。”中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長、新時代財稅法治研究院院長劉劍文教授在接受時代周報記者專訪時指出。
房地產(chǎn)稅2020年前后出臺
時代周報：1986年下半年，中央政府出臺《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，并在1987年實施。已經(jīng)開征的“房產(chǎn)稅”和將要開征的“房地產(chǎn)稅”，一字之差，具體差異體現(xiàn)在哪些方面？
劉劍文：1986年開征房產(chǎn)稅、頒布房產(chǎn)稅暫行條例，征收對象主要是城市里的房產(chǎn)，按照租金和房產(chǎn)余值兩種途徑征收。即將開征的房地產(chǎn)稅多了個“地”字，實際上是一個新稅。房產(chǎn)稅是房地產(chǎn)稅的一個組成部分，兩者都涉及對房產(chǎn)征稅的問題，但房產(chǎn)稅沒有考慮土地的所有權(quán)問題，只對房屋征稅，房地產(chǎn)稅則將房屋和土地合并征稅。
從全國人大常委會剛剛公布的未來五年的立法規(guī)劃來看，我個人理解，一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。未來的房地產(chǎn)稅會將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及土地增值稅三種稅合并在一起征收。
時代周報：預(yù)計房地產(chǎn)稅何時出臺？
劉劍文：目前關(guān)于房地產(chǎn)稅的討論，已經(jīng)不是要不要開征的問題，而是什么時候開征、如何開征的問題。今年3月份到2023年3月是五年規(guī)劃時間，房地產(chǎn)稅要出臺，中間還包括立法程序，需要一個過程。我個人認(rèn)為還需要兩三年的時間，大概2020年前后會真正落地。
其實房地產(chǎn)稅法什么時候落地，并不是最重要的。重要的是怎么推動房地產(chǎn)稅的良法善治，這才是最需要追求的。
時代周報：在你看來，房地產(chǎn)稅將以怎樣的方式出臺？上海、重慶率先升級，然后全國推廣？
劉劍文：按照中央的部署和安排，房地產(chǎn)稅法未來肯定不會采用上海和重慶率先試點的模式。十八屆三中全會的決定說得很清楚，房地產(chǎn)稅要先立法后改革。改革應(yīng)該在法治框架下進(jìn)行，所以我國未來應(yīng)該會先制定一部房地產(chǎn)稅法，通過法律促進(jìn)改革、推動改革。
時代周報：此前，上海和重慶針對個人住房保有環(huán)節(jié)征收試點房產(chǎn)稅并未激起太大波浪，對房價的影響幾乎可以忽略不計。為何會出現(xiàn)這種結(jié)果？
劉劍文：改革試點，當(dāng)然要看試點過程中社會的反應(yīng)，試點實際效果有多大，這需要政府、有關(guān)部門及社會去評估。上海、重慶兩地房產(chǎn)稅試點的積極意義在于，為未來房地產(chǎn)稅改革過程中是不是要采納兩地模式，提供了一種積極的思考方式。
允許合理扣除是關(guān)鍵
時代周報：我國出臺房地產(chǎn)稅法的總體思路是“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”。目前國際上多數(shù)國家對房地產(chǎn)稅采取的是普遍征收的原則，我國是否具備普遍征稅的條件？
劉劍文：首先我們要理解“普遍征收”這個概念，是不是所有的房子都要納稅？其實把所有房產(chǎn)都納入這個范圍并且允許合理扣除的話，實際上也是普遍征收的意思。
從我國未來房地產(chǎn)稅法出臺的路徑和思路來看，我認(rèn)為房地產(chǎn)稅的征稅范圍不會包括所有房產(chǎn)：第一，從現(xiàn)有條件看，農(nóng)村房地不適合納入房地產(chǎn)稅征收范圍；第二，考慮到人民的生存權(quán)和居住權(quán)問題，私人擁有的房屋應(yīng)該允許合理扣除。很多國家在征收房地產(chǎn)稅時，都允許合理扣除，比如扣除多少平方米、人均多少面積不征稅等。
時代周報：有專家建議，我國房地產(chǎn)稅征收對象要限制在高端多套房政策持有者；更有甚者建議，房地產(chǎn)稅應(yīng)該針對富人征收，征上來后補(bǔ)貼中低收入者的住房剛需。這種建議合理嗎？
劉劍文：有一定道理。但必須明確，將征收對象限制在高端房、多套房的標(biāo)準(zhǔn)是什么。征收房地產(chǎn)稅的關(guān)鍵，還是前面我所提到的，要允許合理扣除。
時代周報：關(guān)于房地產(chǎn)稅率，有輿論觀點認(rèn)為，0.5%這一中位數(shù)可能是最佳選擇。你認(rèn)為多少稅率較為合適？
劉劍文：房地產(chǎn)稅剛開始征收的時候，應(yīng)該考慮中國的實際情況，考慮每個家庭以及社會的承受力，稅率不宜過高，保持低稅率，很多國家征收房地產(chǎn)稅都是這么做的。至于具體稅率是多少，要由決策部門定奪，我們預(yù)測太多沒有實際意義。
時代周報：房地產(chǎn)稅的制度設(shè)計，涉及的不只是這一稅種下的具體問題，還有一系列配套的制度改革。房地產(chǎn)稅開征前，還有哪些配套政策需要考量？
劉劍文：制定房地產(chǎn)稅法、征收房地產(chǎn)稅，不是孤立事件。開征的基礎(chǔ)條件是需要很多配套制度的配合：第一，不動產(chǎn)登記制度。要準(zhǔn)確掌握全國不動產(chǎn)的基礎(chǔ)信息和資料，否則將沒有制定房地產(chǎn)稅法的依據(jù)；第二，房地產(chǎn)稅的評估制度。房地產(chǎn)稅涉及市場的評估價格，誰來評估？如何評估？如果評估不合格怎么解決？房地產(chǎn)評估屬于資產(chǎn)評估法的內(nèi)容，資產(chǎn)評估法的出臺為房地產(chǎn)稅開征提供了基礎(chǔ)；第三，稅收救濟(jì)制度，房地產(chǎn)跟納稅人的利益直接相關(guān)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間發(fā)生爭議，又該如何解決？
時代周報：目前，我國對房產(chǎn)征收的稅主要是集中于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，一般有城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、所得稅5種，如果再在保有環(huán)節(jié)征收房地產(chǎn)稅，會造成重復(fù)征稅的情況。應(yīng)該如何處理土地出讓金和房地產(chǎn)稅之間可能存在的重復(fù)征稅的問題？
劉劍文：關(guān)于重復(fù)征稅的問題，在不同的環(huán)節(jié)有不同的考慮。重復(fù)征稅的制度設(shè)計，很多時候難以避免。開征房地產(chǎn)稅，必定會涉及一些稅和費(fèi)的整體清理問題，未來肯定會合并相關(guān)稅種，取消一些稅費(fèi)，最終統(tǒng)一到房地產(chǎn)稅一起征收。
至于如何協(xié)調(diào)房地產(chǎn)稅跟土地出讓金的關(guān)系，有兩種模式可供選擇。第一種：把土地出讓金直接并到房地產(chǎn)稅；第二種，兩者依然并行，但降低土地出讓金。
主要功能是籌集財政收入
時代周報：政府多次強(qiáng)調(diào)要建立有助于促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的長效機(jī)制。房地產(chǎn)稅是否屬房地產(chǎn)調(diào)控長效機(jī)制的一部分？在控制房價方面將起到多大作用？
劉劍文：房地產(chǎn)稅當(dāng)然是房地產(chǎn)調(diào)控長效機(jī)制的一部分，但并不是唯一。有一個問題必須弄清楚，很多人都將房地產(chǎn)稅看作抑制房價的唯一手段，這種想法是不對的，這是房地產(chǎn)稅難以承載的功能。房產(chǎn)價格不是由稅收決定的，本質(zhì)上看是市場的供求關(guān)系決定的，還受到國家金融政策、房產(chǎn)調(diào)控政策的影響，因此將房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)價格過度聯(lián)系并不妥當(dāng)。
時代周報：2018年全國兩會上，時任財政部副部長史耀斌總結(jié)房地產(chǎn)稅的作用時表示：“房地產(chǎn)稅主要是調(diào)節(jié)收入分配，特別是個人財富的集聚，起到促進(jìn)社會公平的作用。同時籌集財政收入，用來滿足政府提供公共服務(wù)的需求。”房地產(chǎn)稅出臺是否真正能夠調(diào)節(jié)收入分配？
劉劍文：不管在國外還是國內(nèi)，國家開征房產(chǎn)稅的一個重要目的是什么？籌集財政收入。這是房地產(chǎn)稅最主要的功能。調(diào)控房價或調(diào)節(jié)收入分配，都只是房地產(chǎn)稅輔助的、附帶的、次要的功能。在某一個特定時期，房地產(chǎn)稅可能會對調(diào)控房價有一定作用，但從長遠(yuǎn)來看，這不是它的主要功能。
特別是現(xiàn)在，我國為什么要準(zhǔn)備開征房地產(chǎn)稅？一個很重要的原因就是，營改增之后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，地方稅收收入支柱的消失，使地方主體稅種的重建成為必然。未來地方的財政收入來源靠什么？開征房地產(chǎn)稅。不要將房地產(chǎn)稅看成是能夠解決所有經(jīng)濟(jì)問題的靈丹妙藥，這沒有回歸到房地產(chǎn)稅的本質(zhì)。 |
