營改增看起來“高大上”，但其實和每個人的生活息息相關?！兜谝回斀?jīng)日報》記者對話普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務主管合伙人李軍，解讀此次細則中那些與你有關的信息。
營改增和一般老百姓的生活有關系嗎?
李軍：由于增值稅是價外稅，以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額為計稅基礎，會形成稅收鏈條，從理論上來說會層層轉嫁，并由最終消費者承擔。因此老百姓作為相關行業(yè)的最終消費者就會直接或間接地受到影響。
預計此次營改增會提高老百姓的生活成本嗎?
李軍：從此次實施辦法來看，以生活服務業(yè)為例，對老百姓的生活成本并不會有太大的影響。因為此次細則中，生活服務業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%，和之前營業(yè)稅下的5%相差不大，納稅人還會有一些進項稅可以抵扣。而很多生活服務業(yè)的企業(yè)會是小規(guī)模納稅人，尤其是餐飲業(yè)，那3%的征收率較之前的營業(yè)稅稅率還有所下降。況且生活服務業(yè)本身競爭也比較激烈，對個人消費者漲價的空間不大。而金融業(yè)之前利率政策放開后各行就策略不一。因此在營改增后，預計金融企業(yè)對于存貸款利率可能也會有差異化的策略。
在此次實施辦法中，個人出售或出租房地產(chǎn)是唯一一個以個人作為增值稅納稅人的政策。而房子目前也是最能牽動老百姓敏感神經(jīng)的部分。此次政策和原來營業(yè)稅相比是否完全相同?
李軍：此次在增值稅下的關于個人轉讓或出租住房的政策基本平移自原先的營業(yè)稅政策。但由于增值稅的價外稅屬性，稅負反而較營業(yè)稅會有些微的下降。
具體來說，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。而在北上廣深地區(qū)，個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。個人出租住房，則按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
以北上廣深的2年以上非普通住房出售為例，假設出售時增值額為200萬元，則營業(yè)稅下需繳納10萬元，而根據(jù)增值稅的計算公式，增值稅額則為9.52萬元左右，節(jié)稅額約為4800元。
此次細則對于個人購買金融產(chǎn)品的影響又是如何?
李軍：對于存款利息和被保險人獲得的保險賠付，此次細節(jié)中納入了不征收增值稅的范圍。而在過渡政策中，個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅，這意味著個人買賣股票暫時不需要繳納增值稅。
營改增之后，對于作為企業(yè)員工的個人在出差時開具可供報銷的發(fā)票有何影響?
李軍：增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，后者可用于進項稅抵扣。員工出差報銷主要涉及交通、餐飲、住宿。其中交通和餐飲在此次實施辦法中明文規(guī)定進項稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專用發(fā)票，企業(yè)也無法抵扣。而住宿則要根據(jù)費用的具體性質來決定是否能夠抵扣進項稅。在能夠抵扣的情況下，原來營業(yè)稅下個人在酒店退房時只需向酒店提供單位名稱即可開具營業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開具要求。 |
